矿业权出让收益是国家基于矿产资源所有者身份，依法向矿业权人收取的矿产资源有偿使用收入，体现了国家对矿产资源所有权的经济实现。矿业权出让收益是矿业权出让合同的重要内容之一，矿业权出让收益的数额、缴纳方式、缴纳时间等应当在矿业权出让合同中予以明确约定。新《矿产资源法》第二十一条专门对矿业权出让收益作出明确规定。

（一）国家有关矿业权出让收益征收的规定

根据新《矿产资源法》第二十一条第一款的规定，矿业权出让合同约定的矿业权出让收益数额与缴纳方式等，应当符合国家有关矿业权出让收益征收的规定。目前，矿业权出让收益的征收标准、缴纳方式等，按照2023年财政部自然资源部、国家税务总局联合印发的《矿业权出让收益征收办法》执行。

《矿业权出让收益征收办法》明确了两种征收方式，分别如下：一是将具有重要战略作用、勘查风险较高、对产业链影响较大的矿种纳入《矿业权出让收益征收办法》所附的《按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种目录（试行）》（以下简称《矿种目录》），对这些矿种按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益；二是对《矿种目录》所列矿种之外的其余矿种，按出让金额形式征收矿业权出让收益。

1.按矿业权出让收益率形式征收

（1）适用范围。纳入《矿种目录》的矿产资源，按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益。《矿种目录》包括所有的能源、金属、宝玉石、水气以及大部分非金属矿种，如煤炭、石油、天然气、金、银、铜、铁等，共 144种占目前发现的矿产资源的绝大多数。《矿种目录》的调整，由自然资源部商财政部确定后公布。

（2）征收方式。按竞争方式出让探矿权、采矿权的，在出让时征收竞争确定的成交价；在矿山开采时，按合同约定的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。矿业权出让收益率依据矿业权出让时《矿种目录》规定的标准确定。按协议方式出让探矿权、采矿权的，成交价按照起始价确定，在出让时征收；在矿山开采时，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。《自然资源部财政部关于制定矿业权出让收益起始价标准的指导意见》（自然资发[2023】166号）规定，起始价的主要依据是矿业权面积标准为2万元/千米2，综合考虑成矿条件、勘查程度、矿业权市场变化等因素确定。

按矿业权出让收益率形式征收的矿业权出让收益可以按照以下公式进行计算：矿业权出让收益=探矿权（采矿权）成交价+逐年征收的采矿权出让收益。其中，逐年征收的采矿权出让收益=年度矿产品销售收入x矿业权出让收益率。这里的矿产品销售收入，是指矿业权人销售矿产品向购买方收取的全部收入，不包括增值税税款。

2.按出让金额形式征收

（1）适用范围。我国目前发现的矿种有173种，除《矿种目录》所列的144个矿种之外，其余矿种均按出让金额形式征收矿业权出让收益。这些矿种的勘查风险较低、市场供需关系稳定，更适合按出让金额方式征收矿业权出让收益。所谓按出让金额方式征收，是指在矿业权出让时明确一个固定的金额，按照这个金额来征收矿业权出让收益。

（2）征收方式。当探矿权、采矿权以竞争方式（如招标、拍卖、挂牌等）出让时，矿业权出让收益按照竞争结果确定。即拍卖、挂牌的出价最高者或者招标的中标者获得矿业权，并按照其出价支付相应的出让收益。对于以协议方式出让的探矿权、采矿权，出让收益则按照评估值和矿业权出让收益市场基准价测算值中的较高者确定

需要特别说明地是，按出让金额方式出让探矿权的，在转为采矿权时仍然按照探矿权出让合同约定的出让金额缴纳原探矿权出让收益，并在采矿权出让合同中约定剩余探矿权出让收益的缴纳时间和期限，不需要另行缴纳采矿权出让收益。探矿权未转为采矿权的，剩余探矿权出让收益不再缴纳。

为了确保矿业权出让收益能够合理反映矿产资源的实际价值和市场情况，2023年9月，自然资源部办公厅印发《矿业权出让收益市场基准价制定指南》，对矿业权出让收益市场基准价作出规定。矿业权出让收益市场基准价既要注重维护矿产资源国家所有者权益，又要体现市场配置资源的决定性作用。省级自然资源主管部门应当在梳理以往基准价制定情况的基础上，根据本地区矿业权出让实际选择矿种，以矿业权出让成交价格等有关统计数据为基础，以现行技术经济水平下的预期收益为调整依据，以其他矿业权市场交易资料为参考补充，按照矿业权出让收益评估指南要求，选择恰当的评估方法进行模拟评估。考虑地质勘查工作程度、区域成矿地质条件、资源储量、矿石品级、矿产品价格、开发难易程度、地区差异等影响因素，科学设计调整系数，综合形成矿业权出让收益市场基准价。矿业权出让收益市场基准价应当经省级人民政府同意后公布执行，并将结果报自然资源部备案。矿业权出让收益市场基准价应当结合矿业市场发展形势适时调整，原则上每三年更新一次。

3.矿业权出让收益征收的特殊情况

1）进行过有偿处置的采矿权的矿业权出让收益征收

对于已经进行过有偿处置的部分不再征收矿业权出让收益，对于采矿权范围内尚未有偿处置的资源储量，要比照协议出让方式征收采矿权出让收益属于《矿种目录》所列矿种的，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益；不属于《矿种目录》所列矿种的，按出让金额形式征收采矿权出让收益。

2）变更矿种的探矿权、采矿权的矿业权出让收益征收

这里分为几种情形：一是探矿权变更勘查主矿种的，应当按照探矿权出让合同的约定，继续缴纳矿业权出让收益，对于增加的矿种，在采矿权新立时征收采矿权出让收益。其中有一种特殊情况是变更勘查主矿种后，原记的矿种均不存在了，在这种情况下，不需要再继续缴纳探矿权出让合同约定的矿业权出让收益，只需要在采矿权新立时，按照采矿权登记的矿种征收采矿权出让收益。二是采矿权变更开采主矿种的，应当按照采矿权出让合同的约定，继续缴纳矿业权出让收益，并对新增矿种直接征收采矿权出让收益。

3）石油、天然气、页岩气和煤层气相互增列矿种的，矿业权出让收益征收石油、天然气、页岩气和煤层气属于不同的矿种，但是在某些地质条件下它们可能共存。在其中一种油气资源的勘查区块内，如果发现了其他一种或者几种油气资源，且具备开采条件，矿业权人可以增列新发现的油气资源作为开采矿种。在这种情况下，几种油气资源的销售收入合并计算，并按照主矿种的矿业权出让收益率征收。

4）油气“探采一体化”的矿业权出让收益征收

油气探矿权人在勘查过程中发现可供开采的石油、天然气等矿产资源的，在依法履行相关程序后，可以进行开采。在依法取得采矿许可证前，按照开采产生的收入乘以矿业权出让收益率的结果逐年征收矿业权出让收益。

5）矿业权转让的矿业权出让收益征收

新《矿产资源法》规定，除国家另有规定或者矿业权出让、转让合同另有约定外，矿业权转让的，矿业权出让合同和矿业权登记簿所载明的权利、义务随之转移。因此，受让人应当按照原矿业权出让合同的约定，继续缴纳矿业权出让收益。对于转让人未缴纳的矿业权出让收益及涉及的相关费用缴纳义务也应当由受让人承担。

（二）矿业权出让收益征收办法的制定

根据新《矿产资源法》第二十一条的规定，矿业权出让收益征收办法的制定，应当符合相关要求。

1.矿业权出让收益征收办法的制定主体

新《矿产资源法》第二十一条明确规定，矿业权出让收益征收办法由国务院财政部门会同国务院自然资源主管部门、国务院税务主管部门制定，报国务院批准后执行。

矿业权出让收益制度既关系矿产资源国家所有者权益，又关系矿山企业的切身利益。在《矿产资源法》修改过程中，矿业权出让收益是矿山企业反映较多的一个问题。立法机关对矿业权出让收益相关政策进行了认真研究，本着建立公平、合理的矿业权有偿使用制度，减轻企业负担，推动行业健康发展的原则，对各方面意见予以充分吸收采纳。鉴于矿业权出让收益征收、缴款及政策衔接等极为复杂，不宜简单作一刀切的规定，同时，在法律中又不宜规定过细，影响政策实施的灵活性。为此，新《矿产资源法》对矿业权出让收益作出授权性规定，明确将矿业权出让收益征收的具体办法授权国务院财政部门会同国务院自然资源主管部门、国务院税务主管部门制定，报国务院批准后执行。

2023年，财政部、自然资源部、国家税务总局联合印发了《矿业权出让收益征收办法》，对矿业权出让收益的征收方式、缴款及退库、监管等作出规定。目前，矿业权出让收益按照《矿业权出让收益征收办法》进行征收。后续将根据新《矿产资源法》的修订情况，结合矿业权出让收益征收的执行情况，对《矿业权出让收益征收办法》进行合理调整，将其中的核心条款纳入矿产资源法实施条例。

2.制定矿业权出让收益征收办法应当考虑的因素

（1）不同矿产资源的特点。矿产资源种类繁多，包括金属矿、非金属矿能源矿等，每种矿产资源的用途、市场需求和开采成本都不同。即使是同一种矿产资源，其品质也可能因地质条件、成矿过程等因素而有所不同，品质直接影响矿产资源的价值。不同矿产资源的开采条件各异，有的易于开采有的则面临复杂的地质构造和环境保护要求。因此，不同的矿产资源在性质价值、开采难度及对环境的影响等方面都存在显著差异，其出让收益的征收也应当体现这种差异性。

《矿业权出让收益征收办法》按照矿产资源的特点确定了矿业权出让收益征收方式和征收标准。将具有重要战略作用、勘查风险较高、对产业链影响较大的144个矿种（占我国已发现的173个矿种的83.2%）纳入《矿种目录》包括所有的能源、金属、宝玉石、水气和大部分非金属矿种，按矿业权出让收益率方式征收矿业权出让收益。对砂石土类等勘查风险较低或可直接出让采矿权的矿种，未纳入《矿种目录》，仍按出让金额方式征收。同时矿业权出让收益的征收标准也要根据矿产资源的种类、品质、开采条件及市场需求等因素综合确定。不同种类的矿产资源，其征收标准往往不同；即使是同一种矿产资源，也会因品质、开采条件等因素的差异而有所区别。今后自然资源部、财政部将按照保障国家能源资源安全的要求，结合矿产资源管理实际情况和矿业权市场的运行情况，适时调整《矿种目录》的范围。

（2）有利于维护国家权益。我国的矿产资源属于国家所有，矿业权出让收益正是矿产资源国家所有的具体体现，矿业权人在获得矿业权时向国家缴纳一定比例的收益，这是国家作为矿产资源所有者应享有的基本权益。同时矿业权出让收益作为国有资源有偿使用收入，也是国家财政收入的重要组成部分。为了维护矿产资源国家所有者权益，《矿业权出让收益征收办法》规定矿业权出让收益为中央和地方共享收入，由中央和地方按照4：6的比例分成，纳入一般公共预算管理。地方管理海域的矿业权出让收益，由中央和地方按照4：6的比例分成；其他我国管辖海域的矿业权出让收益，全部缴人中央国库。

（3）有利于调动矿产资源勘查积极性、促进矿业可持续发展。矿业权出让收益制度通过合理的收益分配机制，能够激励矿业企业和地勘单位积极投人矿产资源勘查工作。当矿业权人能够从勘查和开发中获得合理的经济回报时，他们愿意投入更多的资金和技术力量，从而提高勘查效率和成功率，实现矿产资源的可持续利用。

为了调动矿山企业积极性，减轻企业的支付压力，促进矿业可持续发展，《矿业权出让收益征收办法》对原有的出让收益征收方式进行了优化调整。一是对于按出让收益率征收的矿种，分“按额征收”和“逐年按率征收”两部分缴纳矿业权出让收益。其中，“按额征收”部分，是在出让环节依据竞争结果确定，资源禀赋不同导致所有者权益的差异，可以在出让环节得到体现；“逐年按率征收”部分，由矿业权人在开采销售后依据销售收入的一定比例（即出让收益率）按年缴纳。二是对于按出让金额征收的矿种，有三个方面的调整：①降低了首付比例，由首次缴纳比例不得低于探矿权出让收益的 20%，调整为不低于矿业权出让收益的10%且不高于20%；②最大限度延长了分期缴款年限，首次缴纳以外的剩余部分在采矿权许可证有效期内按年度分期缴清，其中，矿山生产规模为中型及以上的，均摊征收年限不少于采矿许可证有效期的一半；③细化了市场基准价的相关规定，省级自然资源主管部门要以有关统计数据为基础，综合考虑各种相关因素，科学设计调整系数，综合形成矿业权出让收益市场基准价。

特殊情况下，矿业权出让收益可以予以适当减免。例如，对于国家鼓励实行综合开发利用的矿产资源，可以结合矿产资源综合利用情况减缴矿业权出让收益；对于法律法规或者国务院规定明确要求支持的、承担特殊职能的非营利性矿山企业，缴纳矿业权出让收益确有困难的，经财政部、自然资源部批准，可以在一定期限内缓缴矿业权出让收益；采矿权未到期，但因国家政策调整、重大自然灾害等原因，注销采矿许可证的，按出让金额形式征收的矿业权出让收益根据采矿权实际动用的资源储量进行核定，予以多退少补。（4）广泛听取各有关方面的意见和建议。为了使矿业权出让收益征收的政策规定更加科学、合理，新《矿产资源法》对广泛听取各有关方面的意见和建议提出明确要求，以防止相关部门“闭门造车”。这里的各有关方面，既包括国务院相关部门，又包括地方政府、矿业企业、行业协会等。

2017年6月，根据《国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知》（国发【2017】29号），财政部、国土资源部联合印发《矿业权出让收益征收管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），对矿业权出让收益的征收、缴款、监管及新旧政策衔接等问题作出了具体规定。在《暂行办法》实施过程中，矿业企业的反应强烈。

一是矿山企业认为资源量和储量不能准确反映矿产资源开采量，因此，以资源量和储量为基础评估矿业权出让收益的合理性存在争议。按照《暂行办法》及有关规定，一般基于资源量和储量计算矿业权出让收益缴纳金额，一次性或者10年内分期缴纳。资源量是经过地质工作，按照科学方法计算出来的矿产资源蕴含量。储量是资源量中经济上可开采的部分。除了砂石、黏土等无需勘查的矿产资源以外，绝大部分矿产资源都隐藏在地表以下，难以直观地发现，因此，无论是资源量还是储量，都只是估算的数值，无法准确反映矿业权人最终能够开采出来的矿产资源量，有时甚至差距巨大。矿产资源出让收益作为国家以所有者身份收取的矿产资源有偿使用收入，应当按照矿业权人实际使用的矿产资源量为基础计算，而不应仅凭资源量或者储量这类估算的数值计算。

二是矿山企业认为矿业权出让收益在探矿权阶段收取，企业承担的资金压力太大，影响其对矿产资源的勘探和后续开发投人。按照《暂行办法》的规定，矿业权出让收益应当在办理矿业权前一次性缴纳或者分期缴纳，分期缴纳的，首次缴纳比例不得低于矿业权出让收益的20%。矿产资源勘查属于高风险行业，大多数探矿权无法成功转为采矿权，实现经济收入。在这种情况下，探矿权人不仅要支付勘查投人，还要支付按照资源量和储量估算的巨额矿业权出让收益，可能面临血本无归的状况，这将大大影响投资勘查的积极性。企业在勘查阶段本身就要投人大量资金，但是在探矿权转为采矿权之前，并不能获得采矿收益。矿业权出让收益的金额巨大，在探矿阶段收取，无疑给矿业企业增加了巨大的经济负担，导致企业没有更多的资金投入矿产资源勘查，影响了勘查投人。即使探矿权能够成功转为采矿权，探矿阶段的巨大资本投人也增加了后期矿产资源开发的生产经营成本，导致很多矿山开发项目难以维继，尤其是对国家急需的重要矿产资源开采形成了制约。

为了有效解决《暂行办法》在实施中存在的问题，2023年，财政部、自然资源部、国家税务总局联合印发了《矿业权出让收益征收办法》，对矿业权出让收益的征收方式等进行了调整。目前，矿业权出让收益按照《矿业权出让收益征收办法》进行征收。

矿业权出让收益征收办法》不再将矿业权出让收益与矿产资源储量直接挂钩，而是将矿业权出让收益分为两部分：一部分是出让时的成交价，这部分仅为取得矿业权的竞争性成本，在整个矿业权出让收益中的占比极低；另一部分是在开采矿产资源时按照矿产品销售收入的一定比例逐年征收的采矿权出让收益，这部分构成矿业权出让收益的主体。同时，《矿业权出让收益征收办法》对矿业权出让收益的征收作出调整，对于按照出让收益率征收的144个矿种，除前期在出让时按照竞争成交价或者协议的起始价征收的少量出让收益以外，其余出让收益均在矿山开采之后，按照矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收。也就是说，开采出多少矿产资源，在销售盈利后矿业权人就按照一定比例缴纳多少矿业权出让收益。对于按照出让金额征收的矿种，首次征收比例不得高于探矿权出让收益的20%，探矿权未转为采矿权的，剩余探矿权出让收益不再缴纳。不管是按照出让收益率征收，还是按照出让金额征收，新的出让收益征收规定都大大减轻了矿业权人的资金压力也解除了矿业权人的后顾之忧。企业不用缴纳巨额资金就可以拿到采矿证，并开展矿山建设，资金成本降低和矿山建设时间提速均有利于将资源优势快速转化为经济效益。

（三）矿业权出让收益与矿产资源补偿费、探矿权和采矿权价款的关系

在我国矿产资源法律制度中，体现矿产资源国家所有者财产权益的费用经历了矿产资源补偿费、探矿权和采矿权价款、矿业权出让收益三个发展阶段。这三者虽然都是矿产资源有偿使用管理的重要经济手段，体现了矿产资源所有者权益，但是其性质、征收标准、征收方式等都有所不同。

1.矿产资源补偿费

根据1986年《矿产资源法》的规定，开采矿产资源必须按照国家有关规定缴纳资源补偿费。1994年，国务院颁布《矿产资源补偿费征收管理规定》，明确开采矿产资源要缴纳矿产资源补偿费，按矿产品销售收入从价计征。矿产资源补偿费是国家作为矿产资源所有者，依法向开采矿产资源的单位和个人收取的费用。这种费用体现了国家对矿产资源的财产权益，并纳入国家预算管理，主要用于矿产资源的勘查与开发。

矿产资源补偿费实施后，在体现矿产资源国家所有者权益、推动矿产资源有偿开采、保障国家预算收入等方面发挥了重要作用。但是，在矿产资源补偿费实施过程中，一些问题也逐渐凸显：费率设置相对固定，难以体现资源的稀缺性和开采成本的不同，征收存在不公平和不合理问题；征管工作不力，存在少征、漏征、挪用等情况，导致补偿费的入库率较低；尤其是矿产资源补偿费和资源税在功能和作用上存在重叠，导致税费重复、功能交叉等问题，不仅增加了企业的负担，也影响了资源税费制度的公平性和有效性。为了理顺税费关系，避免重复征收，2016年，财政部、国家税务总局联合印发《关于全面推进资源税改革的通知》（财税【2016】53号），规定从2016年7月1日起，将矿产资源补偿费的费率降为零，将其并入资源税中统一征收。

2.探矿权、采矿权价款

1998年颁布实施的《矿产资源勘查区块登记管理办法》《矿产资源开采登记管理办法》规定，申请国家出资勘查并已经探明矿产地的探矿权或者采矿权的，探矿权或者采矿权申请人应当缴纳国家出资勘查形成的探矿权价款、采矿权价款。探矿权、采矿权价款以国务院地质矿产主管部门确定的评估价格为准，可以一次性缴纳，也可以分期缴纳。

按照《矿产资源勘查区块登记管理办法》《矿产资源开采登记管理办法》的规定，探矿权、采矿权价款只对国家出资勘查形成的探矿权和采矿权征收，也就是说探矿权、采矿权价款被认为只是国家地质勘查投资的回报，与矿产资源的原始价值无关。但是，2003年，国土资源部印发的《探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法（试行）》扩大了探矿权、采矿权价款的收取范围，除国家出资勘查并已探明可供开采的矿产地外，对于矿业权灭失的矿产地、主管部门规定无需勘查即可直接开采的矿产等情形，也都要以“招拍挂”方式收取经评估的探矿权采矿权价款。由此，探矿权、采矿权价款由国家作为矿产资源勘查投资者收取的投资回报，变成国家作为矿产资源所有者享有的资源权益，从而形成了探矿权、采矿权价款收取的“错位”现象，导致有些矿业权人需要同时缴纳矿产资源补偿费、探矿权、采矿权价款和资源税等费用、存在重复征收的问题，增加了企业的负担。2017年，国家在进行矿产资源权益金制度改革时，对探矿权、采矿权价款进行了改革，将探矿权、采矿权价款调整为矿业权出让收益。

3.矿业权出让收益

为了规范矿业权出让收益的征收管理，健全矿产资源有偿使用制度，维护国家矿产资源所有者权益，促进矿产资源保护与合理利用，2017年6月，根据《国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知》（国发【2017】29号），财政部、国土资源部联合印发《矿业权出让收益征收管理暂行办法》，对矿业权出让收益的征收、缴款、监管及新旧政策衔接等问题作出了具体规定。近年来，矿产资源权益金制度改革不断深化，国际、国内矿业市场形势发生变化，对改进矿产资源宏观调控和管理也提出了新的要求。同时，在矿产资源政策执行的过程中出现了征收节奏靠前偏快、企业负担较重等问题。为了适应形势变化，推动矿业高质量发展，维护和实现矿产资源国家所有者权益，合理调节矿产资源收益分配，营造矿产资源市场公平竞争环境，2023年3月，财政部、自然资源部、国家税务总局对《矿业权出让收益征收管理暂行办法》进行了修订，联合印发了《矿业权出让收益征收办法》对矿业权出让收益征收进行了完善。